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稅收指南 | 中國居民赴盧森堡投資稅收指南(2024)

《中國居民赴某國家（地區(qū)）投資稅收指南》（以下簡稱《指南》）內(nèi)容由國家稅務(wù)總局委托各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展境外稅收政策研究時搜集，根據(jù)對外投資需要進(jìn)行整理，并在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布?！吨改稀肪幹频哪康臑橄蚣{稅人對外投資提供稅制介紹，并已注明法律法規(guī)更新日期。由于稅收法規(guī)變化、翻譯及理解偏差等原因，不能保證內(nèi)容與對方國家（地區(qū)）稅制完全一致，具體稅收法規(guī)和納稅流程以對方國家（地區(qū)）正式發(fā)布內(nèi)容為準(zhǔn)。本指南僅做參考，不具有實務(wù)意義，不保證內(nèi)容的真實性、完整性、有效性，請納稅人自行咨詢相關(guān)國家（地區(qū)）確認(rèn)核實。若因《指南》導(dǎo)致?lián)p失的，本文發(fā)布方不承擔(dān)任何法律責(zé)任。

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稅收制度概覽-稅制綜述

盧森堡的稅法借鑒了大部分德國稅法的內(nèi)容。與多數(shù)歐盟國家一樣，盧森堡實行以所得稅和增值稅為核心的稅收體系，外國公司和外國人與盧森堡的法人和自然人一樣同等納稅，但非居民企業(yè)或個人適用稅率普遍較低。盧森堡稅負(fù)水平在歐盟國家中較低，企業(yè)所得稅稅率通常為17%，2024年增值稅稅率通常為17%，個人所得稅累進(jìn)稅率最高為42%。盧森堡稅收采用屬人兼屬地稅制。

稅收制度概覽-稅收法律體系

一、法律基礎(chǔ)

《稅法通則》為盧森堡稅收法律體系結(jié)構(gòu)的基本稅法文件，其中稅收征管相關(guān)規(guī)定根據(jù)《稅收征管法》執(zhí)行。

二、主要稅種及其征管

盧森堡的主要稅種包括4種直接稅和10余種間接稅。

1.直接稅

個人所得稅和企業(yè)所得稅，根據(jù)《盧森堡所得稅法》征收；

市鎮(zhèn)商業(yè)稅，根據(jù)《盧森堡市鎮(zhèn)商業(yè)稅法》征收；

凈資產(chǎn)稅，根據(jù)《盧森堡凈資產(chǎn)稅法》征收。

上述直接稅由盧森堡國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)相關(guān)征收及管理事宜。

2.間接稅

主要有增值稅（根據(jù)《盧森堡增值稅法》征收）、繼承稅（根據(jù)《盧森堡繼承稅法》征收）、不動產(chǎn)稅（根據(jù)《盧森堡不動產(chǎn)稅法》征收）、保險稅、注冊稅、抵押稅、印花稅、消費(fèi)稅、車輛稅、高速公路稅等稅種。

其中部分間接稅（如增值稅、印花稅、注冊稅）由國家注冊和財產(chǎn)局負(fù)責(zé)管理征收；此外，盧森堡市鎮(zhèn)政府（地方）負(fù)責(zé)多種行政稅費(fèi)的管理及征收事宜；關(guān)稅和有關(guān)商品消費(fèi)稅則由海關(guān)管理征收。

3.稅收征管規(guī)定

企業(yè)所得稅年度納稅申報表應(yīng)于納稅年度次年12月31日前提交。經(jīng)納稅人申請，可延長提交的截止期限。

自雇個人必須按季度預(yù)繳稅款，稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)近期的最終稅務(wù)評估來確定。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)逾期繳納稅款的，每月加收欠繳稅款0.6%的滯納金，如果逾期繳納得到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)先批準(zhǔn)，滯納金費(fèi)率為0-0.2%/月。逾期提交納稅申報表或者未完整申報都將被處以欠繳稅款10%的罰金（除非納稅人能夠證明上述逾期申報并非其過錯）。如納稅人未申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)處以不超過25,000歐元的罰款以督促納稅人盡快提交申報。

稅務(wù)機(jī)關(guān)將審核納稅人提交的納稅申報是否符合稅法規(guī)定，并進(jìn)行抽樣檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人提供額外信息或證明文件，以核實申報的準(zhǔn)確性。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)通過發(fā)布納稅評估通知的方式與納稅人進(jìn)行溝通，納稅人有義務(wù)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)提供所需的信息和文件，包括財務(wù)報表、賬簿、合同、通信記錄和其他相關(guān)文件。如果納稅人未能提供所需信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行進(jìn)一步審查，甚至可能對納稅人采取法律行動，以確保稅法的執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在遵守相關(guān)的隱私和數(shù)據(jù)保護(hù)法的前提下，在必要時對納稅人或其員工發(fā)起問詢。不同類型的納稅人和稅種可能會涉及不同的審核程序。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在納稅評估接受后向納稅人送最終評估通知，要求納稅人支付未繳稅款。納稅人有權(quán)對評估通知提出異議，并可以在必要時向法院提起訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)通常有5年的期限來復(fù)核和追征稅款，期限從稅款應(yīng)支付的年度起算。如果有合理理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求延長復(fù)核期限至10年。

根據(jù)盧森堡稅務(wù)局2022年發(fā)布的報告，盧森堡稅務(wù)機(jī)關(guān)在過去10年中顯著增加了稅務(wù)審計和執(zhí)法力度，特別是在新冠肺炎疫情后的經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇期間。

稅收制度概覽-最新稅制變化

盧森堡于2023年7月6日公布了關(guān)于應(yīng)對能源價格飆升措施的法律，眾議院通過了該法案，其中包括修改個人所得稅稅率表和能源信貸。

盧森堡于2023年7月26日修訂了認(rèn)購稅規(guī)定，擴(kuò)大了認(rèn)購稅的免稅范圍，降低了特定投資類型的認(rèn)購稅稅率。

盧森堡部長理事會于2023年通過了一項碳排放稅法案（草案），旨在提高碳排放稅和低收入者的碳排放稅收抵免。

盧森堡政府于2023年12月20日批準(zhǔn)了最低稅指令，并于2024年6月12日向眾議院提交了最低稅指令修正法案，對最低稅指令進(jìn)行了修訂。

附件：中國居民赴盧森堡投資稅收指南2024.pdf