【政策要點】一文了解：研發(fā)費用稅前加計扣除政策要點
導語
今年以來，按照黨中央、國務院決策部署，稅務總局會同財政部等部門先后發(fā)布了一系列延續(xù)優(yōu)化創(chuàng)新實施的稅費優(yōu)惠政策。為了方便經營主體及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務總局對這些延續(xù)優(yōu)化創(chuàng)新實施的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內容、享受條件、政策依據的編寫體例，形成了稅費優(yōu)惠政策的指引。今天帶你了解：研發(fā)費用稅前加計扣除政策↓
【享受主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【優(yōu)惠內容】
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
上述政策作為制度性安排長期實施。
【享受條件】
1.適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
2.企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動而發(fā)生的相關費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。
下列活動不適用稅前加計扣除政策：
（1）企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。
（2）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
（4）對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
（5）市場調查研究、效率調查或管理研究。
（6）作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。
（7）社會科學、藝術或人文學方面的研究。
3.企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
4.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
5.企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
6.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
7.企業(yè)集團根據生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。
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